解析小規模營業人：定義、稅務制度及營業風險

小規模營業人是針對特定創業初期，或營業規模較小的商家，特別設計出來的稅務制度。主要可以減輕商家在創業初期的稅務負擔，並且在人力或帳務處理能力不足的情況下，簡化稅務申報流程。

元方聯合會計師事務所強調，小規模營業人在面臨稅務稽查、財務透明度、未來經營發展甚至是資金缺短時的銀行往來等方面，仍需接受市場挑戰，要特別注意。

本文將介紹小規模營業人的定義，及小規模營業人特別的稅務制度，最後分析優勢與風險，大家看完之後，都能瞭解自己是否適用於小規模營業人。

定義及設立登記規定

法規定義

小規模營業人是依據《加值型及非加值型營業稅法》規定，專為營業規模較小，每月營業額不超過 20 萬元的個人或行號，所設計的稅務制度，能有效簡化創業初期階段的稅務申報流程。

這類營業人通常缺乏完善的會計處理能力，只能做簡單進、出帳，故帳務透明度非常低。常見類型包括攤販、家庭代工、民宿等個體經營者。

依法登記

一、商業登記

小規模營業人需完成商業登記，但根據《商業登記法》第五條，以下經營者可免登記：

攤販、家庭農、林、漁、牧業者、家庭手工業者、民宿經營者、每月銷售額未達營業稅起徵點者。

上述免登記者需以自己操作為主，或僱用少量員工但仍以自己操作為核心。

特別注意：

根據《小規模營業人營業稅起徵點》，於 114 年 1 月 1 日開始，營業稅起徵點基準，每月銷售貨物業之銷售額由 $80,000 提高為 $100,000，銷售勞務業銷售額由 $40,000 提高為 $50,000。

延伸閱讀：財政部：明年起調高小規模營業人營業稅起徵點

二、稅籍登記

只要有營業事實，就要辦理稅籍登記。

但若是在自用住宅內，從事家庭手工藝副業，沒有聘請員工、也沒有營業牌號，且每月銷售額未達營業稅起徵點者，可免稅籍登記。

	商業登記	稅籍登記
主管機關	經濟部	財政部
登記目的	合法成立行號	財政部進行稅務管理
登記條件	有營利行為	有營業事實
不需登記的條件	攤販、家庭農、林、漁、牧業者、家庭手工業者、民宿經營者、每月銷售額未達營業稅起徵點者。	自用住宅內，從事家庭手工藝副業，沒有聘請員工、也沒有營業牌號，且每月銷售額未達營業稅起徵點者。

小規模營業人稅務管理與申報

營業稅起徵點

一、銷售貨物業：

每月營業額未達 10 萬元，免繳營業稅；營業額 10 萬～未達 20 萬元，適用稅率 1%；超過 20 萬元，需適用一般營業稅率 5%。

二、銷售勞務業：

月營業額未達 5 萬元，免繳營業稅；營業額 5 萬～未達 20 萬元，適用稅率 1%；超過 20 萬元，需適用一般營業稅率 5%。

營業稅納稅方式

小規模營業人的營業稅，是國稅局依營業地點、面積及行業別核定的。

一、銷售貨物業：

1、每月營業額未達 10 萬元：未達起徵點之小規模營業人，無需繳納營業稅。

2、每月營業額 10 萬～未達 20 萬元：營業稅稅率1%，每季繳稅一次。

國稅局會主動寄送稅單，收到之後在期限繳納即可。如營業額或經營模式有變動，應主動申報調整。

3、每月營業額超過 20 萬元：需改用統一發票，適用一般營業稅率 5%，每二個月申報一次。

二、銷售勞務業：

1、每月營業額未達 5 萬元：未達起徵點之小規模營業人，無需繳納營業稅。

2、每月營業額 5 萬～未達 20 萬元：營業稅稅率1%，每季繳稅一次。

國稅局會主動寄送稅單，收到之後在期限繳納即可。如營業額或經營模式有變動，應主動申報調整。

3、每月營業額超過 20 萬元：需改用統一發票，適用一般營業稅率 5%，每二個月申報一次。

	公司	行號	行號
企業型態	公司	行號	小規模營業人
適用法規	《公司法》	《商業登記法》	《商業登記法》
設立登記	公司登記	商業登記	商業登記
是否開立發票	是	是	否，開立收據
營業稅率	5%	5 %	每月營業額區分：高於 20 萬： 5% 低於 20 萬： 1% 低於 8 萬：免課
營所稅率	20 %	營利所得併入個人綜合所得課稅	營利所得併入個人綜合所得課稅

小規模營業人的優勢與風險

小規模營業人優勢

創業初期或營業規模較小的商家，所有資源都要用在刀口上，可能沒有這麼多人力，以及專業知識處理帳務問題，或開立發票。

經由國稅局依營業地點、面積及行業別核定的營業稅，只要持繳費單至金融機構或便利商店、代收機構繳納即可，簡化稅務申報流程，也能按時繳納稅務，是一舉兩得的好方法。

小規模營業人的潛在風險

一、稅務稽查風險

若稅務機關認為，核定金額低於實際銷售額，會隨時變更核定金額，並要求補稅或處罰。

另外，營業額超過每月 20 萬時，需轉為一般營業人，開立5%營業稅發票，並每二個月申報一次營業稅，稅務申報程序將變複雜。

二、經營風險

1、業者有可能為了避免營業額超過 20 萬，而刻意壓縮業務規模，進而影響長期發展，因小失大。

2、無法提供統一發票，可能影響大型企業合作的意願。

3、若想要改變營業型態為連鎖店或開放加盟，需重新公司設立，於帳務及資料準備上都需耗費相當大的心力與時間。

三、財務風險

資本額普遍較低，且因為帳務處理能力不足，導致帳務透明度低，這將導致四個隱藏風險：

1、容易忽略潛在風險引發財務問題。

2、稅務查核時，無法提出具體佐證。

3、如遇到資金需求或周轉困難時，因為沒有財務報表，無法做完整的財務規劃，甚至連需要多少資金都沒有概念。也因此而無法證明其還款能力，於貸款、籌借資金的困難度都提高，甚至無法核貸。

4、由於小規模營業人不具法人資格，只能使用個人信貸的方式向銀行貸款，貸款條件並不理想，將來業務成長需與銀行往來時，只能重新申請公司登記。

延伸閱讀：行號、有限公司設立之停、看、聽!

四、法規風險

政策調整：稅率、起徵點等政策若調整，將直接影響經營成本。

勞工法規：若有僱員，需遵守相關勞動法規，如勞健保、最低工資，這點很容易被忽略，違規可能導致處罰。

向會計師進一步諮詢，瞭解最佳方案

看完本文，我們瞭解了法規上對於小規模營業人的定義、營業稅核定及申報的方式，最後也分析了小規模營業人的優勢及風險。

實務上很多案例，本來只有一間店面，最後擴大規模成立連鎖店，這時需要先請會計師申辦公司登記，於帳務及資料準備上都耗費相當大的心力與時間。另外，小規模營業人普遍實收資本額較低、帳務較不透明，且不具法人資格，若在經營過程中有資金需求，通常在貸款、籌借資金的困難度都比一般公司還要困難，甚至無法核貸。建議在設立登記前，先向會計師諮詢，可免去許多延伸問題。

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