執行業務所得：定義、扣繳、免稅額、申報與合法節稅，一篇搞懂執業所得！

如果你是自行執業的律師、中醫師、牙醫、代書、建築師等專業人士…

或則你是自由工作者、兼職工作者、部落客、youtuber等，用外包接案填寫勞務報酬單賺錢的人，甚至是有正職工作的斜桿人士，這篇文章就是為你們而寫！

執行業務所得的稅務規定看似複雜，其實只要掌握訣竅，就能合法節稅。

本文章將帶你了解執行業務所得的各種扣除項目、申報方式，讓你輕鬆省下辛苦賺到的錢。

文章太長，懶的看？執業會計師用影片說給你聽：

什麼是執行業務所得？

執行業務所得，俗稱執業所得，是以專業技術或技藝，獨立工作賺來的錢。

簡單的說，執行業務所得是自己接案、自已承包案件或自己當老闆，不是受僱其他人。

例如：律師、會計師、作家、部落客等，他們靠自己的專業技能提供服務所賺來的錢，就是執行業務所得。

執行業務所得與大多數人領到的薪資所得，有很大的不同。

執行業務所得與薪資所得的差別？

下面表格是執行業務所得與薪資所得的差異比較：

項目	執行業務所得	薪資所得
定義	以專業技術或技能，獨立承攬業務，自負盈虧所得。	受僱於他人，提供勞務，按月或按年取得之固定或不固定之報酬。
關係	承攬關係，無僱傭關係，自負盈虧與自行承擔資金風險。	僱傭關係，受雇主指揮監督。
收入形式	收入與費用明確劃分，通常為承攬或委任關係。	領取固定報酬。
所得類別	分為 9A 及 9B 兩種。	所得代號為 50，可分為固定薪資、不固定薪資。
扣除額項目	較多，可列舉實際支出	較少，以固定額度為主
申報方式	填寫綜合所得稅申報書，並附上相關憑證	通常由雇主代扣代繳，個人僅需申報其他所得。
健保補充保費	依據所得額計算補充保費。	依據薪資所得計算補充保費。
勞健保	一般不適用勞健保，視情況可能加入職業工會。	適用勞健保。
員工福利	通常無員工福利。	雇主通常會提供勞健保及退休金等員工福利。
自主性	高，可自行決定工作時間、方式。	低，受雇主指揮監督。
風險	高，需自負盈虧。	低，風險由雇主承擔。

何時應列為執行業務所得，而不是薪資所得？

簡單的說，當你的所得符合專業性、不受雇主指揮監督、而且自負盈虧，你的所得就應歸類為執行業務所得。

執行業務所得 9A、9B 又有什麼不一樣？

執行業務所得根據不同的業務性質，可以分為9A和9B兩種，這兩種所得類別在計算稅額時，有不同的扣除方式和免稅額。

• 9A： 適合專業人士，可以依照職業別扣除一定比例的費用。
• 9B： 適合有著作權、專利權等收入的人，享有18萬元的免稅額。

執業所得類別	9A	9B
定義	指專業人士等執業務的收入，根據執業種類有不同的費用比率。	特定的業務所得，例如演講、稿費、專利權、著作權等的使用所產生的收入。
適用範圍	建築師、律師、代書、專利代理人、會計師、土木技師、表演人等。	稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演之鐘點費等。
費用扣除	可以按比例扣除費用，比率依職業別而定。	有18萬元的免稅額。
稅率	依據綜合所得稅累進稅率計算。	依據綜合所得稅累進稅率計算。

哪些職業屬於執行業務所得？

根據《所得稅法》第 11 條定義的執行業務者，依職業類別分類包括如下：

職業類別	具體職業
所得稅法第 11 條列舉	律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、著作人、經紀人、代書人、工匠、表演人 及其他以技藝自力營生者。
其他列舉職業	程式設計師、精算師、不動產估價師、物理治療師、職能治療師、營養師、心理師、牙體技術師(生)、語言治療師、地政士、記帳士、引水人、節目製作人、商標代理人、專利代理人、仲裁人、記帳及報稅代理人業務人、書畫家、版畫家、命理卜卦、工匠、公共安全檢查人員、民間公證人等等
特定情況	網紅、Youtuber 或一些 接案的 SOHO 族，若接到廠商業配合作，在沒有成立公司開發票的情況下，這些收入也會被列為執行業務所得。 值得注意的是，在美容醫學的醫師也屬於執行業務所得。

需要提醒： 職業分類可能會因產業發展和法規變更而有所調整，例如民國105年、113年都有條文更新。若你不確定自己的職業是否屬於執行業務所得，建議諮詢專業會計師，以獲得最準確的解答。

如何判斷所得類別是執行業務所得？

你以從以下幾個方面來判斷你的所得是否屬於執行業務所得：

• 是否有合法的執業執照？ 如果你有律師、會計師、醫師等執業執照，通常表示你是執行業務者。
• 是否與他人有雇傭關係？ 如果你有固定的雇主，並受到其指揮監督，那你的所得屬於薪資所得。
• 是否自行負擔業務成本？ 如果你需要自行負擔辦公室租金、設備費用等成本，可能屬於執行業務所得。
• 是否自行開發客戶？ 如果你自行開發客戶，並與客戶簽訂服務合約，則可能屬於執行業務所得。

執行業務所得的扣繳規定

當你收到執行業務所得時，可能會發現被扣了一些錢，那不是客戶凹你喔！

扣繳是政府為了方便管理稅收，如果金額超過一定的門檻，支付者就必須先扣下部分金額作為所得稅，再將剩下的錢給你。

這部份的細節超多，又需要談到超級麻煩的費用率與二代健保補充保費，這都和你的血汗錢直接相關，值得好好瞭解一下。

執行業務所得的免扣繳條件與起扣點

一般來說，在中華民國境內居住的個人（在中華民國境內居住滿183日），每次執業所得扣繳10%，但是扣繳金額不超過2,000元時，就免扣繳。

舉例一：

假設你是居住在台灣的翻譯，A公司委託您翻譯文件，支付您稿費新台幣 15,000 元。

按照規定，A公司應該扣繳 10% 的所得稅，也就是 15,000 * 10% = 1,500 元。

但因為 1,500 元低於 2,000 元的免扣繳門檻，所以 A 公司不需要預先扣繳這筆稅款。

你拿到 15,000 元的稿費，在隔年 5 月申報綜合所得稅時，再將這筆收入計入，計算應繳納的所得稅。

舉例二：

假設你是居住在台灣的設計師，B公司委託您設計海報，支付你設計費新台幣 30,000 元。

按照規定，B公司應該扣繳 10% 的所得稅，也就是 30,000 * 10% = 3,000 元。

因為 3,000 元高於 2,000 元的免扣繳門檻，所以 B 公司需要先預扣 3,000 元的稅款。

你實際領到 30,000 – 3,000 = 27,000 元的設計費，在隔年 5 月申報綜合所得稅時，再將這筆收入計入，已扣繳的 3,000 元可以抵減應繳稅額，多退少補。

因此，也有人說執行業務所得扣繳起扣點是20,000元，也就指扣繳額2,000元的意思。

例外：

但是，如果是所得人非我國境內居住的個人，也就在中華民國境內未居住滿183日的人，每次支付金額超過5,000元，就扣繳20%。反正，每次給付額不超過5,000元，就可免扣繳。算法與上面舉例是一樣的。

執行業務所得與二代健保補充保費

根據二代健保的設計，包含執行業務所得在內有 6 種收入，要扣繳 2.11%的二代健保補充保費。

計算方式是單筆執行業務收入超過新台幣 20,000 元，要扣繳 2.11% 的二代健保補充保費。特別提醒執業所得的二代健保補充保費的規則是按「一次」、「一筆」來計算。

舉例：

假設小明是一個自由接案的網頁設計師，他在某個月獲得了一筆5萬元的設計案款。由於這筆收入超過2萬元，支付這筆款項的公司就必須代為扣繳5萬元 x 2.11% = 1055元的二代健保補充保費。

執行業務所得的免稅額與費用率

9B 免稅額

主要指稿費、版稅、演講費等因智慧財產權所產生的收入。

9B所得可以享有18萬元的免稅額。也就是說，如果你的9B所得在18萬元以下，就不需要繳納所得稅。

9A 費用率

主要指專業人士（如律師、會計師、建築師等）提供專業服務所獲得的收入。

9A所得可以按一定的比例扣除費用，這個比例會根據不同的職業別而有所不同。

我們根據財政部一百十一年度執行業務者費用標準，匯整執行業務者的業別代號、執行業務者業別以及費用率，方便參考：

代號	執行業務者業別	費用率
10	律師	30%；配合政府政策辦理法律扶助案件及法院指定義務辯護案件之收入為 50%
11	會計師	30%
12	精算師	20%
13	地政士	30%
14	記帳士	30%
15	仲裁人	15% (依仲裁法規定辦理仲裁業務者)
16	民間公證人 (依公證法規定)	30%
17	不動產估價師	35%
18	受委託代辦國有非公用不動產之承租、續租、過戶及繼承等申請者	30%
19	記帳及報稅代理人	30%
20	技師	35%
21	建築師	35%
22	公共安全檢查人員	35%
23	未具會計師資格，辦理工商登記等業務者	30%
24	工匠	工資收入 20%
25	工匠	工料收入 62%
26	引水人	25%
27	律師配合政府政策辦理法律扶助案件之收入	50%
28	美術工藝家	工資收入 20%
29	美術工藝家	工料收入 62%
30	內科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：40%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
31	外科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：45%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
32	小兒科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：40%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
33	婦產科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：45%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
34	眼科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：40%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
35	耳鼻喉科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：40%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
36	牙科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：40%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
37	精神科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：46%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
38	骨科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：45%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
39	其他科別醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：43%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
40	助產師(士)	31%；全民健康保險收入為 72%
41	藥師	全民健康保險收入 94%；若已區分藥費收入及藥事服務費收入，則藥費收入為 100%，藥事服務費收入為 35%；非屬全民健康保險收入為 20%
42	醫事檢驗師(生)	健保收入：依健保署核定之點數，每點 0.78 元；掛號費收入：78%；非屬健保收入：43%
45	營養師	20%
46	醫師經核准至該他醫療機構服務但與該他醫療機構不具僱傭關係者	10%
47	獸醫師	醫療貓狗者 32%，其他 40%
48	皮膚科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：40%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
49	家庭醫學科醫師	健保收入：依健保署核定點數 x 0.8；掛號費收入：掛號費收入 x 0.78；非屬健保收入，醫療費用收入含藥費收入：40%；醫療費用收入不含藥費收入：20%
50	中醫師	健保收入：依健保署核定之點數，每點 0.8 元；掛號費收入：78%；非屬健保收入，醫療費用收入不含藥費收入：20%；醫療費用收入含藥費收入：45%
51	語言治療師	健保收入：依健保署核定之點數，每點 0.78 元；掛號費收入：78%；非屬健保收入：20%
52	人壽保險醫療檢查	35%
53	物理治療師	健保收入：依健保署核定之點數，每點 0.78 元；掛號費收入：78%；非屬健保收入：43%
54	職能治療師	健保收入：依健保署核定之點數，每點 0.78 元；掛號費收入：78%；非屬健保收入：43%
55	心理師	20%
56	牙體技術師(生)	40%
57	配合政府政策辦理老人、兒童、中低收入者、身心障礙者及其他特定對象補助	78%
58	自費疫苗注射收入	78%
59	C肝藥品費用之全民健康保險收入	96% (自 107 年 1 月 1 日起，西醫師屬執行業務者，且符合特定條件)
61	書畫家、版畫家	30%
62	命理卜卦	20%
70	表演人	45%
71	保險經紀人	26%
72	節目製作人	45% (各項費用全部由製作人負擔者)
73	公益彩券甲類經銷商	60% (公益彩券立即型彩券經銷商)
76	一般經紀人	20%
90	其他	由稽徵機關依查得資料或相近業別之費用率認定
91	商標代理人	30%
92	程式設計師	20%
93	專利師及專利代理人	30%
94	未具律師資格，辦理訴訟代理人業務	23%
95	未具建築師資格，辦理建築規劃設計及監造等業務者	35%
96	未具地政士資格，辦理土地登記等業務者	30%
97	受大陸地區人民委託辦理繼承、公法給付或其他事務者	23%
98	非自行出版之稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及演講之鐘點費等七項	30% (減除所得稅法第 4 條第 1 項第 23 款規定免稅額後)
99	自行出版之稿費、版稅、作曲、編劇、漫畫等	75% (減除所得稅法第 4 條第 1 項第 23 款規定免稅額後)

請注意：

• 本表格僅列出部分執行業務者業別，詳細資訊請參考財政部相關規定
• 各行業別的費用率，由稽徵機關依查得資料或相近業別之費用率認定。
• 費用率可能因應年度或特殊情況而有所調整，如Covid-19傳染性肺炎疫情影響，請以最新公告為準

執行業務所得可認列的必要費用與成本

無論是9A或9B所得，都可以扣除一些必要的業務費用，以降低應納稅額。常見的扣除項目包括：

• 辦公室租金： 包括房屋租金、水電費等。
• 辦公設備折舊： 電腦、印表機等設備的折舊費用。
• 交通費： 因業務需求產生的交通費用。
• 業務招待費： 在合理範圍內，可以扣除業務招待費。
• 其他必要費用： 如文具、通訊費、差旅費等。

執行業務費用申報注意事項：

• 非屬執行業務之直接必要費用，不得列為執行業務費用。
• 執行業務者租用房屋，部分非供執行業務使用，則非供執行業務使用之租金應按面積比例計算，不予認列。
• 水電瓦斯費，如無法明確劃分，以二分之一計算。
• 電話費、汽車等，如係執行業務與家庭合用者，其相關費用以二分之一認列。
• 汽車相關費用以一輛並列入財產目錄者為限。
• 委任人應負擔之費用，不得作為費用列支。
• 需與業務相關
• 需取具合法憑證
• 需有給付事實
• 委託人負擔之費用不得列支
• 罰鍰、滯納金不得列報

​​執行業務所得的申報

執行業務所得與個人綜合所得稅的申報期間相同與方式相同：

• 申報時間： 每年 5 月 1 日至 5 月 31 日。
• 申報方式： 可採網路申報、郵寄申報，與戶籍所在地國稅局或稽徵所臨櫃辦理。

特別提醒：

• 執行業務所得，必需詳細填寫收入、支出、扣除項目等，並附上相關憑證。
• 稅法會不時更新，務必參照當年度的法規，並建議諮詢專業會計師或稅務人員。
• 高執行業務所得人士，建議請會計師或記帳士來服務，處理稅務申報事宜，以節省時間並確保申報正確。

執行業務所得合法節稅的６項建議

善用 9B 免稅額

如果你的收入符合9B的條件，可以享有18萬元的免稅額，也就是說，只要你應該優先考慮使用9B所得不超過18萬元，可有效降低應稅所得。

選擇核實認定費用

如果你的業務支出較多，選擇核實認定，可以比照實際支出扣除，比按照固定比例扣除更划算。如果實際發生的必要費用超過列舉扣除額，可以選擇列舉扣除，並檢附相關證明文件。

成立公司或工作室

當所得額達到一定程度，或成本費用較高時，可考慮成立公司或工作室，可以將收入併入公司所得計算，並用成本費用來抵免稅務（成本可抵營業稅，成本費用可抵營所稅）。

經驗上來說，當個人綜合所得稅率被課到 20% 以上，就可評估成立公司。但是，成立公司會有額外的成本，因此我們建議找專業會計師根據你的執行業務者業別、所得類別9A或9B、費用率等，來試算評估具體的合法節稅方案。

拆分單次給付金額

將一次性的大額收入拆分成多次較小的收入，把單筆執行業務收入超過 2 萬元，需扣繳 2.11% 的二代健保補充保費，拆分成多筆可以減少或免除扣繳。

注意事項： 這種方法需要謹慎操作，避免被稅務機關認定為逃稅！

確認所得類別

不同的所得類別有不同的稅率和扣除項目，正確分類才能享受到最大的節稅效果。

可以諮詢專業會計師，協助你判斷所得類別。

使用專業會計師與記帳士服務

特別對高執業所得人士來說，會計師熟悉稅法，可以根據你的個人情況，提供最適合的節稅方案，可以幫你節省很多時間和精力。

總之，稅法複雜多變，節稅方法會隨著稅法變動而調整，建議每年都諮詢專業會計師。再次強調一定要合法節稅，但千萬不要做出違法的行為！

值得推薦給高執業所得人士的會計師事務所

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執行業務所得的常見問題 FAQ：

Q1:執行業務所得扣繳後是否會退稅？

會的。年度報稅時，會根據您的全年收入、各項扣除額及適用稅率重新計算應納稅額。如果預扣的稅款超過實際應納稅額，國稅局會將差額退還給你。退稅通常在隔年報稅季（5 月）結束後進行。

Q2:如何查詢自己的執行業務所得類別？

以下４種查詢自已執行業務所得類別的方法：

1. 勞務報酬單：檢查雇主或發款單位提供的勞務報酬單，上會載明所得類別，例如：執行業務所得（9A）、稿費（9B） 或薪資所得（50）。
2. 詢問業主或發款單位：直接詢問業主或發款單位，或向他們申請扣繳憑單。
3. 檢視扣繳憑單：在報稅期間，可透過自然人憑證、健保卡等方式，查詢到國稅局已知的個人所得資料。
4. 參考執行業務者業別代號對照表，可初步判斷自己是否屬於特定類別。

Q3:執行業務所得的單據如何保存？

依據稅法規定，你需要保存與所得有關的單據至少五年。每年申報所得稅時，你需要根據這些憑證填寫申報書。

由於單據非常多，我們建議你尋求專業的會計師事務所來協助你記帳與申報，可以讓你專注本業，節省保貴時間。

更多執行業務所得參考資料來源

• 1113 什麼是執行業務所得？ – 財政部稅務入口網
• 扣繳憑單是什麼？怎麼申請？扣繳憑單查詢和下載流程教學
• 什麼是「薪資所得」和「執行業務所得」？薪資所得特別扣除額又是什麼？
• 勞報單怎麼寫？勞務報酬單必備內容、格式＆所

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