營利事業所得稅申報方式，怎麼選？書審 vs 查帳，快速搞懂最適合你的方式

每年5月，是台灣申報營利事業所得稅(營所稅)的時間，很多企業主、剛創業的人，甚至公司的會計人員，打電話來會計師事務所問：「今年營所稅要用什麼方式申報比較好？」

創業開公司，辛苦賺到了錢，企業主想要少繳一點稅，是很相當正常的。

但是，你知道嗎？想要少繳稅的第一步，不是節稅，而是選對營利事業所得稅（營所稅）申請方法！

選對方法，讓你工作輕鬆、節稅保獲利；選錯方法，既要多繳稅，而國稅局查稅麻煩樣樣來！

本文透過元方聯合會計事務所所長黃秋凌，以她20多年的會計師執業經驗，並匯整近幾年的新版稅務法規，用文字加影音，一文跟你說明白：

• 營利事業所得稅的５種申報方式與各別的計算公式
• 如何選擇適合你公司的營所稅方法？
• 什麼情況適用書審、什麼情況需要查帳申報？
• 如何簡單申報，不繳冤妄的稅金，又能避免國稅局查稅？
• 要怎麼樣申請才能在虧損年度，不用繳稅？
• 如何避免報錯導致罰款或查帳風險增加？
• 營所稅申請時間與繳納方式
• 常見的營所稅錯誤申報方式

文章太長，懶的看？執業會計師用Youtube影片說給你懂：

營所稅是什麼？新手必需知道營所稅基本概念！

營利事業所得稅，簡稱營所稅，是針對一家公司經營一個年度後，結算所賺到的金額（在所得稅法中稱為所得），依《所得稅法》進行課稅的一種稅制。

但是，很多剛開始創業的人，會傻傻搞不清楚營所稅與營業稅的差異。

營所稅 vs. 營業稅的5大差異

營所稅和營業稅是兩種不同的稅。簡單來說，營所稅是針對公司賺的錢來課稅，而營業稅是針對公司賣商品或服務的收入來課稅，實際支付的是消費者，但是由業者代繳。

以下是兩者的主要差異：

項目	營所稅（營利事業所得稅）	營業稅
課稅對象	公司或行號賺的「淨利」，也就是收入減掉成本和費用之後的利潤。	商品或服務的銷售金額，消費者付錢，公司代繳。
計算方式	收入 – 成本 – 費用 = 課稅所得，再依稅率課稅。	銷售收入 × 5%（或其他稅率） = 營業稅額。
適用稅率	一般稅率為 20%，小於 12 萬元免稅，部分情況下有分級稅率。	一般公司為 5%，小規模營業人適用 1%。
申報時間	每年 5 月 1 日至 5 月 31 日申報上一年度的營所稅。	每 2 個月申報一次，每年 1、3、5、7、9、11 月 15 日前完成。
其他特點	適用對象包括公司、合作社、投資公司等營利事業。	不論有沒有賺錢，只要有銷售就要申報營業稅。

營所稅級距表

在台灣，營利事業所得稅稅率是 20%，但針對小微企業有些優惠條件，讓企業不會因為微利而負擔過重。細節如下：

• 課稅所得額 12 萬元以下，免徵營所稅，不需要繳稅。
• 課稅所得額超過 12 萬元，適用 20% 稅率，但有個特別優惠，企業的應納稅額不得超過課稅所得額超過 12 萬元部分的 50%。

課稅所得額	一般計算方式 (20%)	免稅額優惠計算	最終營所稅
12 萬元以下	–	免徵	0 元
18 萬元	18萬 × 20% = 36,000 元	（18萬－12萬）× 50% = 30,000 元	30,000 元
30 萬元	30萬 × 20% = 60,000 元	–	60,000 元

公司 vs. 行號：營所稅怎麼算？

這是不少行號與小規模營業人常問的問題。答案是：行號，在稅法上屬個人經營，不算營利事業，沒有營利事業所得稅，併入個人綜合所得稅計算。

項目	公司	行號
公司形態	股份／有限公司，有獨立法人地位	非法人，屬個人經營
營所稅率	固定 20%	無營所稅，併入個人綜合所得稅
營所稅申報	必須依規定申報營所稅	僅需報營利所得，計入個人所得稅
盈餘分配稅	未分配盈餘需加徵 5% 稅率	不適用
營業稅率	5%	1%（沒開發票） 或 5%（有開發票）
稅負方式	公司稅負與個人股東稅負分開	業主的營利所得視為個人收入計稅

營利事業所得稅的課稅所得額，是怎麼決定的？書審 vs. 查帳。

營利事業所得稅的課稅所得額，是由 書面審查（書審） 和 查帳申報（查帳） 兩種方式決定。

書面審查（書審）

書審適用於營業額較低的中小企業，國稅局會依照同業的平均利潤率或公告的標準，推估你的稅前淨利來計算課稅所得額。這是一種簡化的申報方式。

書審的營所稅計算公式

Step1: 課稅所得額 =（營業收入淨額+非營業收入）× 書審純益率

Step2: 應納營所稅 = 課稅所得額 × 20%

書審又可細分為擴大書審、所得額標準或同業利潤標準，三種標準，後面會詳加說明。一般指的書審是最常見的擴大書面審核申報（擴大書審）。

查帳申報（查帳）

查帳申報是根據營利事業的實際經營狀況且有完整的憑證依據，將全年度的營業收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後的純益額作為所得額。

採用核實計算申報營所稅時，又分為２種：

• 有會計師簽證的查帳申報
• 沒有會計師簽證，依稅得稅法自行調整的查帳申報。

查帳申報的營所稅計算公式

Step1: 課稅所得額 = 營業收入− 營業成本 − 營業費用 ± 營業外收支

Step2: 應納營所稅 = 課稅所得額 × 20%

書審 vs. 查帳，2種申報基礎的比較

比較項目	書面審查（書審）	查帳申報（查帳）
適用對象	營業額低於 3000 萬元(部分行業可能更低)	營業額超過 3000 萬元
課稅所得額	以行業別純益率為標準	依實際發生且符合稅法規定者認列
帳務要求	相對簡單，不需完整帳冊，但需保留基本憑證	較嚴謹，須設立完整帳冊與憑證
優點	手續簡便、節省成本	核實課稅，虧損可抵減
缺點	利潤低於標準可能多繳稅，虧損年度可能仍需繳稅	查帳機率高，帳務要求高。若委外記帳，費用可能較高

建議營利事業應根據自身的營業額、帳務處理能力、實際利潤狀況以及對稅務風險的承受度，選擇合適的申報方式。

書審 vs. 查帳的2大常見迷思

• 誤以為書審比較省事

黃秋凌會計師的經驗，很多公司會誤以為使用擴大書審或所得額標準，就會比較省事，其實不一定！因為：

1. 當公司如果實際利潤率較低，選擇查帳申報會比書審更省稅！
2. 長期採用所得額標準，如果國稅局發現你的獲利高於或低於行業平均值，還是有可能被抽查。
3. 有虧損時，查帳申報能保留虧損扣抵權利，但書審不適用虧損扣抵。

• 誤以為擴大書審不需記帳

許多客戶過去採用擴大書審申報，卻沒有確實記帳，認為只要按照國稅局核定的擴大書審率繳稅即可。但是，國稅局已發布規定，即使適用擴大書審，仍應設帳。若被查帳時無法提供帳冊，可能會被改按同業利潤率核定所得，導致補繳大筆稅款。

不確定該選擇書審還是查帳申報？歡迎預約免費諮詢！

營利事業所得稅計算的 5 種方法：營所稅怎麼算？

營所稅申報方式１：擴大書審

台灣中小企業家數占全體企業達98%以上，財政部為了讓企業報稅更簡單，訂定了「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」。這種方式讓年營業收入 3,000 萬元以下 的中小企業（某些行業限制在 1,000 萬元以下），用「擴大書審純益率」來計算所得額。

擴大書審是台灣大多數中小企業申報營所稅的方式。

好處是不需要請會計師查帳，省下會計費用。報稅流程簡單，不用繁雜計算，也減少財務人員的負擔，而且達到純益率標準後，國稅局通常不會進一步查帳。

缺點是虧損也要繳稅，或是當實際利潤低於書審純益率，就會多繳稅。

擴大書審營所稅計算公式

Step1: 課稅所得額 =（營業收入淨額 + 非營業收入）× 擴大書審純益率

Step2: 應納營所稅 = 課稅所得額 × 20%

擴大書審營所稅試算範例

舉例：一家零售業的公司，全年營業收入淨額為 1,000 萬元，非營業收入 50 萬元，該行業的擴大書審純益率是 6%。

• 計算方式：（1,000萬+50萬）×6%=63萬元
• 應納營所稅：63萬元×20%=12.6萬元

擴大書審純益率，是多少？

擴大書審純益率的標準是針對各個不同的行業所制定，從1%~10%，大多數行業是6%。

有幾點特別提醒：

• 若你的公司經營兩種以上的行業，要以收入較高者的純益率標準來計算。
• 各行業擴大書審純益率會每年調整，請上國稅局查詢，取得最新擴大書審純益率。

那些行業可以用擴大書審？那些行業不能用？

一般情況在年營業收入 3,000 萬元以下 的中小企業，都可以使用擴大書審（或特定行業 1,000 萬元以下）。

以下情況下，企業不能使用擴大書審：

• 年營業收入超過 3,000 萬元。
• 公司有重大異常交易或帳務不清。
• 國稅局曾對公司有查稅紀錄，並認定有違規行為。
• 使用擴大書審會讓稅負明顯過低，影響公平性。

如果你的公司是中小企業，營業額在 3,000 萬元以下，使用擴大書審是一個省時又省力的選擇。但是，如果你的實際利潤率比較低或是有大金額的虧損，建議考慮採用 查帳申報，避免繳納過多稅負。

營所稅申報方式２：所得額標準

所得額標準也是屬於書審申報的一種方式。所得額標準是政府針對不同產業，依據歷年數據訂定的「合理獲利標準」。也就是政府認為這個行業，合理應該能賺到這些錢。

不過它和擴大書審有一些不同：

• 適用於年營業額超過 3,000 萬元的營利事業。
• 所得額標準率通常會比擴大書審純益率高，因此稅負也較重。

舉例：以下圖真皮鞋類與配件零售行業(行業編號:4733-11)為例，紅色2號圈是擴大書審純益率6％，紅色2號圈是所得額標準7%，稅負就多了1%。

所得額標準營所稅計算公式

Step1: 課稅所得額 =(全年營業收入淨額×行業所得額標準率)+(營業外收入−營業外支出)

Step2: 應納營所稅 = 課稅所得額 × 20%

所得額標準營所稅試算範例

舉例：一家冷凍冷藏倉儲公司，全年營業收入為 5,000 萬元，非營業收入為 700 萬元，營業外支出 500 萬元。該行業的所得額標準率是 18%。

• 計算方式：(5,000萬 × 18%) +(700萬 – 500萬) =1100萬元
• 應納營所稅：1100萬×20%=220萬元

什麼時候適合用所得額標準？

• 營業額已超過 3,000 萬元，但企業的帳務不夠完整，無法提供精確的損益表。
• 不想花費過多成本聘請會計師查帳，只想快速完成申報。
• 公司實際的純益率較高，採用所得額標準率申報相對划算。

營所稅申報方式３：同業利潤標準（淨利率)

同業利潤標準的淨利率標準通常比擴大書審純益率和所得額標準還要高出許多。

當公司無法提出完整帳冊，或者提供的憑證不足以證明真實的營業成本和費用時，國稅局就會假設你應該和同業有相同的利潤率。可以說同業利潤標準可以說是國稅局在查帳時的一個懲罰性手段。

同業利潤率營所稅計算公式

Step1: 課稅所得額 =(全年營業收入淨額×同業利潤率)+(營業外收入−營業外支出)

Step2: 應納營所稅 = 課稅所得額 × 20%

同業利潤率營所稅試算範例

舉例：同樣以前面那裡家冷凍冷藏倉儲公司，113全年營業收入為 5,000 萬元，非營業收入為 700 萬元，營業外支出 500 萬元。但因為帳冊不完整，國稅局根據同業利潤標準判定的純益率應該是 24%。

• 計算方式：(5,000萬 × 24%) +(700萬 – 500萬) =1400萬元
• 應納營所稅：1400萬×20%=280萬元

這個試算結果，就要比所得額標準要多繳60萬白花花的銀子了！

為什麼同業利潤標準有「懲罰性」效果？同業利潤標準比所得額標準還高？

沒錯！所得額標準是給公司沒有詳細帳冊、費用難以核對時的簡化方式，但它還是一個相對溫和的方式。

而同業利潤標準的設計，是針對：

• 故意不記帳的企業
• 隱匿收入、虛增成本的企業
• 帳冊損毀或遺失，無法佐證財務狀況的企業

因此，它不僅高於書審率，也比所得額標準更高。這是一個強烈的訊號：
「不給帳冊？沒關係，我直接用同業的最高利潤率來核定你。」

📌 黃秋林會計師的建議：
「就算公司規模小，也不要認為做簡單帳就好。做假帳或隨便亂報，一旦被查到，就會面臨同業利潤標準的懲罰性核定，最後可能補稅、罰款加起來更多。與其害怕被查帳，不如從一開始就把帳做好！」

營所稅申報方式４：查帳申報

查帳申報是最真實反映公司經營成果的方式。相較於書審只有看收入與淨利率，查帳申請讓企業可以依照實際收入、成本和費用，計算課稅所得額，再乘以營所稅稅率 20% 繳納稅款。是更貼近真實企業實際獲利況狀，來計算稅金的式！

這種方式需要公司建立完整的會計帳冊，並提供憑證來證明所有收入與支出。

查帳申報營所稅計算公式

Step1: 課稅所得額=營業收入−營業成本−營業費用−損失−可扣除項目

Step2: 應納營所稅 = 課稅所得額 × 20%

查帳申報率營所稅試算範例

舉例：一家冷凍冷藏倉儲公司，全年營業收入為 5,000 萬元，營業成本是4,000萬元，非營業收入為 700 萬元，營業外支出 500 萬元。採用查帳申報。

• 課稅所得額計算方式：5,000萬 – 4,000萬 + 700萬 – 500萬 =1200萬元
• 應納營所稅：1200萬×20%=240萬元

查帳申報的優點與缺點

如果公司平常有做好帳冊、交易憑証單據齊全，查帳申報是個穩妥且透明的選擇，可以避免不必要的稅務風險，還能合法節稅。但是，如果公司帳務混亂、不願意花錢找專業會計師，可能就會面臨查帳時的麻煩。

項目	優點	缺點
適用對象	帳冊完整、費用項目多的企業	不擅長記帳或無法提供完整憑證的企業
稅負計算	真實反映公司實際營運結果	若帳目不實、漏報收入或虛報成本易被查帳
節稅空間	可依據實際成本費用進行節稅	若成本費用無法舉證，反而導致稅負加重
查帳風險	完整的帳冊和會計制度可降低查帳風險	帳冊不完整、錯誤或不符合會計準則易引發稅務調查

哪些企業適合使用查帳申報營所稅？

• 全年營業額超過 3,000 萬元的企業
• 全年營業額 3,000 萬元以下，但當年度虧損的企業
• 需要帳務資訊齊全的企業

如果符合上述情況，查帳申報通常是申報營所稅較適合與稅負較為有利的選擇。

營所稅申報方式５：會計師簽證

會計師簽證是一種查帳申報的方式，由會計師查核公司財務報表，確認數字的真實性後出具簽證報告，再進行營所稅申報。由於有專業會計師的背書，這種方式能增加財務數據的公信力，同時降低稅務風險。

會計師簽證營所稅計算公式

會計師簽證的營所稅計算公式與查帳申請一樣：

Step1: 課稅所得額=營業收入−營業成本−營業費用−損失−可扣除項目

Step2: 應納營所稅 = 課稅所得額 × 20%

會計師簽證申報營所稅優缺點

會計師簽證的６大優點

1. 核實課稅：透過會計師簽證，以實際的帳務資料計算稅額，貼近營運真實結果。
2. 保留虧損扣抵：虧損可經會計師簽證確認後，未來 10 年內抵扣所得
3. 稅務風險降低：會計師查核有助於確保財務報表和申報資料符合稅法規定，避免因誤報或漏報而被罰款，並減少被國稅局查核機率。
4. 交際費限額提高：有簽證的企業，交際費列支限額提高，可節省更多稅負，符合稅務法規的同時享受合法的稅務優惠。
5. 合法節稅：透過會計師的專業建議，可合理利用稅務優惠、免稅額度或抵減虧損，達到合法節稅的效果。
6. 提升財務公信力：經會計師簽證的財報更具公信力，有助於銀行貸款、投資者評估或參與政府標案等。

會計師簽證的缺點

1. 費用較高：委任會計師進行查核簽證的費用相對較高，尤其是大型或交易複雜的企業。
2. 耗時較長查核過程涉及大量帳務資料，通常需要數週至數月的時間，需預留足夠時間以避免延誤申報。
3. 資料透明度要求高：企業需提供完整且準確的財務與稅務資料，隱匿資料或做假帳的企業，不宜選擇會計師簽證。

那些企業適用或必需使用會計師簽證申請營所稅？

1. 依法強制需要簽證的企業

• 資本額超過新台幣 3,000 萬元
• 全年營業收入超過新台幣 1 億元
• 參加勞工保險員工數超過 100 人
• 銀行融資金額超過新台幣 3,000 萬元
• 公開發行股票或上市櫃公司
• 特定行業，如金融、保險、證券等

2. 希望保留虧損扣抵的企業：如果當年度虧損，經會計師簽證確認後，企業可在未來 10 年內抵減所得，節省營所稅。

3. 資金需求高的企業：需要向銀行貸款、融資、或吸引投資人時，經簽證的財報可提升企業信用與財務透明度。

4. 預防稅務風險的企業：企業的財務交易較為複雜，例如涉及跨國交易、資產重估等情況，透過會計師簽證可降低查稅風險。

5. 特殊會計與稅務需求的企業：涉及政府補助款核銷、企業重組、併購、合併等情況時，也適合使用會計師簽證以確保數據準確性。

　

5種營所稅申報方式的優缺點比較與適用對象

以下表格快速整理與小提醒，方便企業主、創業者、會計人員用一張表格找到最適合你企業營所稅的申報方式：

申報方式	優點	缺點	適用對象
擴大書審	不用查帳，申報簡單，省時間省錢。	淨利率低的公司可能多繳稅。	營業額 3,000 萬以下，帳務簡單的小公司。
所得額標準	不用查帳，算稅快，省麻煩。	稅率比擴大書審高，小虧損也得繳稅。	營業額超過 3,000 萬，沒完整帳冊的公司。
同業利潤標準	無	稅率最高，查帳時被用到代表麻煩大。	被查帳又拿不出帳冊的公司。
查帳申報	依實際營收算稅，虧損時不用繳稅，省錢。	要做完整帳冊，帳務亂會很麻煩。	營業額超過 3,000 萬，有完整帳冊的公司。
會計師簽證	有專業背書，少被查帳，還能享有稅務優惠。	要花簽證費，流程也比較複雜。	營收破 1 億元的大公司，或想降低稅務風險的企業。

營所稅申報方式小提醒

• 營業額小、帳務單純？用擴大書審。
• 賬不完整但營業額高？考慮所得額標準。
• 如果被查帳又拿不出資料，小心同業利潤標準！
• 想精準算稅又有完整帳冊？選查帳申報。
• 營收破億、想安心省事？會計師簽證最保險。

需要專業協助計算營所稅？立即聯絡我們的會計師！

營所稅申報時間、繳納方式與罰則

營所稅申報時間

• 申報期間： 每年 5 月 1 日 至 5 月 31 日。
• 申報對象： 所有營利事業，包括公司、行號、合作社等。
• 注意事項： 即使沒有營收或虧損，也要完成申報。很重要！！！

營所稅繳納方式

• 線上繳稅： 使用財政部「網路繳稅系統」，支援信用卡、銀行轉帳等方式。
• 銀行臨櫃繳納： 直接到指定的金融機構繳款。
• 便利商店繳稅： 營所稅金額在 3 萬元以下，可至四大超商繳納。
• ATM 或網銀轉帳： 使用晶片金融卡或網路銀行進行繳款。

營所稅罰則

• 已如期申報，但仍有漏稅情形發生，除追繳本稅外，另處所漏稅額 2倍以下之罰鍰。
• 未辦理申報，除追繳本稅外，另處應納稅額3倍以下之罰鍰。
• 營利事業本身有免稅獎勵或營業虧損，以致加計短漏所得額後仍無應納稅額時，仍就短漏所得額按營所稅稅率計算罰鍰，最低為新臺幣四千五百元，最高為新臺幣九萬元。
• 行號組織（獨資、合夥）如有短漏報所得時，有申報者處所漏稅額2倍以下罰鍰，未申報者處應納稅額3倍以下罰鍰。

會計師提醒：常見的營所稅申報方式，不要踩的５個坑！

黃秋凌會計師以她執業20年的經驗，有以下５點錯誤觀念，是很多企業常掉進去的坑！分享小所有企業主、創業家與會計人員，不要踩坑：

一、不了解擴大書審的適用限制與新規定

許多企業過去習慣使用擴大書審，但民國112年（西元2023年）已經實施「一百十二年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，營業額超過三千萬元已不適用！

此外，即使營業額未超過，如果實際帳載利潤高於按擴大書審率計算的利潤，仍應按實際利潤申報。這些新規定使得過去仰賴擴大書審節稅的方式不再可行。

二、帳務處理過於簡化，會計師不了解公司實際營運狀況

企業主可能只是將發票提供給會計師或記帳業者，但會計師或其下屬人員可能不了解公司的行業特性和具體交易內容，導致帳務分類錯誤或資訊不完整。例如：工程業若未按每個工程項目歸類成本，在國稅局比對同行業利潤普遍較高的情況下，容易被查帳。

三、誤以為書審比較省事

很多公司會誤以為使用擴大書審或所得額標準，就會比較省事，其實不一定！因為：

1. 當公司如果實際利潤率較低，選擇查帳申報會比書審更省稅！
2. 長期採用所得額標準，如果國稅局發現你的獲利高於或低於行業平均值，還是有可能被抽查。
3. 有虧損時，查帳申報能保留虧損扣抵權利，但書審不適用虧損扣抵。

四、頻繁調整申報方式

雖然稅法沒有明確禁止每年更換營所稅申報方式，但頻繁且明顯地根據獲利情況調整申報方式，會被國稅局視為異常行為，大幅增加被查帳的風險！例如：賺錢時採用書審，虧損時採用查帳，這種做法會引起國稅局的注意。

一旦被查帳，若發現帳務處理不當或先前年度有低報所得的情況，可能會面臨補稅、罰鍰，甚至影響企業的聲譽。因此，建議企業應選擇一種適合自身營運狀況且能真實反映財務狀況的申報方式，並維持帳務處理的正確性和完整性，並與會計師充分溝通，以降低稅務風險。

五、輕忽記帳的重要性，甚至帳冊遺失或未建立

部分企業可能因為長期使用擴大書審而輕忽記帳，甚至根本沒有完整的帳冊。在被查帳要求提供帳冊時，將無法提供，只能任由國稅局按同業利潤率核定（被懲罰！)

所以，記帳這件事，不只為了報稅，更是保護公司辛苦賺來的血汗錢的必作功課！

更多關於營利事業所得稅申報方式的常見問題

1.可以自己報稅嗎？或是可以委託會計師事務所報稅？

如果公司帳務簡單，且負責人熟悉稅法，可以選擇自行申報。

對於營收較高、有多筆交易、或帳務複雜的公司，建議找專業的會計師協助，降低報錯風險，還能協助合法節稅。

還有，剛創業的人，建議專注本業，把時間放在市場、產品與服務的優化上，帳務與報稅委託會計師事務所來服務，會更有效益。

2.營所稅多久繳一次？

營所稅一年繳一次： 每年 5 月 1 日到 5 月 31 日 是營所稅申報和繳納期間。

如果公司規模較大、營收超過 200 萬元，通常需要在 9 月 依照預估盈餘繳納暫繳稅款，再於次年 5 月進行年度結算。

3.如何查詢去年公司用哪一種方式申報營所稅？

如果有會計人員是新進員工，就要先確認公司前一年是用什麼報稅方式。可以從結算申報書上的收件編號第3碼，可以找到答案！

營所稅結算申報書，收件編號第3碼的代號說明如下：

• 「1」簽證申報案件。
• 「2」藍色申報案件。
• 「3」普通申報收入淨額超過3,000萬元之案件。
• 「4」收入淨額在3,000萬元以下申報查帳案件。
• 「5」非屬擴大書面審核之獨資合夥組織申報案件。
• 「6」公營事業申報案件。
• 「7」3,000萬元以下擴大書面審核案件。
• 「8」 機關或團體及其他作業組織案件。

4.如果自行結算純益率低於擴大書純益率，該怎麼辦？

如果公司自行計算的純益率低於擴大書審的標準，代表實際獲利較低，這時可考慮改用 查帳申報，就能依據實際的收入和支出計算稅額，不用勉強用擴大書審的高純益率繳稅。但是，查帳申報需要完整的帳冊、發票、憑證等資料，且建議有會計師協助，也要避免每年更換申報方式。

5.公司帳上現金不夠繳營所稅，該怎麼辦？

萬一公司遇到資金不足繳稅的情況，可以向國稅局提出申請申請延期或分期繳稅，最高可申請 3 年內分期繳納，但是前題是必須有合理理由，如資金周轉困難、應收款延遲等。

需要專業協助計算營所稅？立即聯絡元方！

元方聯合會計師事務所，成立近 17 年，旗下有25位專業人士，累計服務超過 1,000 家以上的客戶。服務客戶群包括營建業、電子業、食品業、製造業、服務業、公部門、醫療生技相關產業與投資相關產業等近20種產業。

所長－黃秋凌會計師，取得高考會計師合格、證券分析師與各類保險專業證照。曾經歷中華開發工業銀行營業部副科長、東森媒體科技董事長特助、安侯協和會計師事務所、神腦國際財務主管等職位。

黃秋凌會計師並透過Youtuber頻道：大老闆小常識，提供中小企業主實用的財稅知識與Know-How。

更多營利事業所得稅申報相關參考

• 稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統（112~116年適用)
• 一百十二年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點
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