營所稅是企業必修課，聰明節稅創造更大價值
營利事業所得稅，簡稱營所稅，是所有公司行號都必須面對的課題。
我們在經營企業時，最希望的就是：獲利最大化！也希望透過合法合規的方式進行節稅規劃，避免辛苦賺到的錢，因為稅負過高，通通繳給了國庫，侵蝕了辛苦累積的利潤。
- 你的公司是否曾為了高額的營所稅而感到困擾？
- 是否清楚有哪些合法的節稅管道可以運用？
- 或者擔心不當的節稅方式會觸犯稅法？
這些都是企業在節稅方面經常遇到的盲點與疑慮。
本文就讓執業二十多年的專業會計師，分享有效的節稅規劃，幫你增加可用資金，提升企業的競爭力。
公司合法節稅的快速摘要
- 依照公司規模選擇適合的報稅方式，年營收3,000萬以下的小型公司，可選擇擴大書審或查帳申報，節省申報程序成本。
- 即使用簡便的擴大書審，仍應確實記帳，掌握經營狀況，避免稅局查核風險。
- 善用虧損抵減，別錯過未來節稅機會。記得虧損年度要作會計師簽證。
- 拒絕錯誤節稅迷思，遠離稅務地雷，專業會計與稅務服務，才是節稅最佳保障。
營利事業所得稅合法節稅 vs. 不合法逃稅
公司合法的節稅
合法節稅是指營利事業在符合《所得稅法》《營利事業所得稅查核準則》的規定下，透過選擇對公司有利的方案或方式，來減少營利事業所得稅負擔。
例如：
- 選擇對公司有利的折舊方法。
- 善用稅法規定的各種投資抵減優惠。
- 合法列報各項成本費用。
- 利用免稅所得的規定。
公司不合法的逃漏稅
相反的，不合法的節稅，也就是逃漏稅，就是故意或不知情的情況下，違反稅法規定，遠到減少或逃避營利事業所得稅納稅義務。例如：
- 隱瞞或虛報營業收入。
- 虛增成本費用。
- 利用虛設公司行號進行交易對開發票。
- 製作不實會計憑證。
更重要的是：營利事業所得稅的逃漏稅的處罰是很重，是逃稅金額的N倍起跳！
你的公司是哪一種規模？選擇最適合你的報稅方式
選對報稅方法，是公司合法節稅的第一步，也是關鍵的一步，會影響到後續每一個節稅策略！
公司規模怎麼分？
- 小型公司： 年營業額在新台幣 3000 萬元以下的公司，常被認為是小型公司。
- 中型公司： 年營業額超過新台幣 3000 萬元，但未達到一定規模（例如：未上市櫃）的公司，可以視為中型公司。
- 大型公司： 通常指上市櫃公司，或營業額達到相當規模的公司。
公司報稅的方式
公司報稅主要有以下幾種方式：
- 實際制：
- 查帳申報： 公司根據實際的收入、成本、費用，計算出所得額，自行申報。賺多少課多少，沒賺錢就不用繳。
- 會計師簽證申報： 查帳再加上會計師查核簽證後申報。
- 簡略制：
- 擴大書面審核（擴大書審）： 營業額在新台幣 3000 萬元以下的公司，若符合一定條件，可適用。
- 所得額標準： 國稅局對不同行業訂定所得額標準，公司可依此計算所得額。
- 同業利潤率： 國稅局對不同行業訂定利潤率，通常用於公司無法提示帳簿文據時，由稅局核定所得額。
不同規模公司適合的報稅方式
以下表格整理了大、中、小型公司適合的報稅方式：
| 公司規模 | 主要參考指標 | 適合的報稅方式 | 說明 |
| 小型公司 | 營業額在新台幣 3000 萬元以下 | 擴大書審、查帳申報 | 擴大書審較簡便，查帳申報較能反映實際損益。 |
| 中型公司 | 營業額超過 3000 萬元 | 查帳申報、會計師簽證申報 | 查帳申報能反映實際損益，會計師簽證申報能提高可靠性。 |
| 大型公司 | 上市櫃公司或營業額達一定規模 | 會計師簽證申報 | 會計師簽證申報能確保財務報表的公允性。 |
黃秋凌會計師提醒：
- 即使採用擴大書審，公司仍應確實記帳，了解經營狀況。
- 如公司有虧損，簽證申報才能有助於未來年度的虧損扣抵。
７招合法節稅的關鍵策略：會計師不藏私分享！
1.善用盈虧互抵，規劃未來稅負
公司如果預期未來會獲利，即使目前虧損，也應考慮進行會計師簽證，以保留虧損扣抵的權利。例如：一家新創公司，成立初期虧損，但預期三年後會獲利。公司應該進行會計師簽證，保留虧損抵減的權利。三年後，公司獲利，利用前期的虧損抵減部分所得，減少當年度應納稅額。
黃秋林會計師建議：企業主要評估公司未來獲利的可能性。若有獲利潛力，即使當前虧損，也應考慮進行會計師簽證。簽證費用與未來可抵減的稅額進行比較，評估效益。
2.建立憑證管理制度，確保費用合法抵扣
不管是小公司還是大公司，都應該建立完善的憑證管理制度，確保所有與業務相關的憑證（發票、收據、合約等）都能妥善保存，以支持費用支出的合法性。
3.全面檢視可抵稅項目，降低稅負
公司應仔細檢視稅法規定，確認所有可抵扣的費用和支出都有列計，例如研發費用、員工培訓費用、捐贈支出等。例如：一家科技公司，投入大量研發經費，必需詳細記錄研發活動、培訓課程等，並申請研發費用抵減，有效降低稅負。
4.交易前稅務評估，選擇最優交易結構
在進行重大交易（例如：資產處分、併購、重組等）之前，公司應進行稅務影響評估，選擇稅負最低的交易結構。黃秋林會計師建議，在交易前諮詢會計師或律師，評估不同交易結構的稅務影響。例如：一家公司出售土地，在會計師的建議下，選擇了最有利的交易方式，減少土地增值稅和所得稅的負擔。
5.避免採用錯誤的節稅觀念
許多企業主對節稅存在錯誤觀念，例如買車抵稅、租賃避稅等，這些做法可能不合法會有被國稅局查帳的風險或。例如：一家公司的員工不到10人，但是卻有用租賃方式購買高級轎車8台。結果引來國稅局查核，發現該公司員工都有車，但業務量不大，認定是假租賃，對公司和員工都進行了處罰。
6.善用政府租稅獎勵，降低稅務成本
政府為了鼓勵特定產業發展或特定行為，會提供租稅獎勵，公司應積極了解並申請符合資格的獎勵，以降低稅負。例如：一家製造業公司，投入資源進行產業升級，符合政府提供的租稅獎勵資格，獲得稅負減免。
7.選擇合適折舊方法，優化稅負
公司評估資產的使用年限、殘值等，並諮詢會計師，比較不同折舊方法的優缺點，達到在資產使用初期減少稅負，增加現金流量。
公司合法節稅的會計師事務所推薦
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所長－黃秋凌會計師，取得高考會計師合格、證券分析師與各類保險專業證照。曾經歷中華開發工業銀行營業部副科長、東森媒體科技董事長特助、安侯協和會計師事務所、神腦國際財務主管等職位。
黃秋凌會計師並透過Youtuber頻道：大老闆小常識，提供中小企業主實用的財稅知識與Know-How。
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