在台灣稅法中，「藍色申報書」是是使用藍色紙張，依營利事業所得稅查核簽證申報的申報書。目的是為了獎勵「誠實申報」的營利事業而設置，在申請盈虧互抵也是必要文件之一。
本文說明藍色申報書與一般申報書有什麼差異、如何藍色申報書與有那些情況下會使用到藍色申報書。
藍色申請書相關名詞定義
藍色申報書是依《所得稅法》第77條所規定，3個主要的名詞定義：
- 藍色申報─指使用藍色申報書，依所得稅法第71條第一項或第75條第一項規定辦理之結算申報。
- 藍色申報書─指以藍色紙張印製之營利事業所得稅結算申報書。
- 藍色申報人─指經稽徵機關核准使用藍色申報書辦理結算申報之營利事業。
使用藍色申報書的好處？
藍色申報書是依《所得稅法》第77條所規定，為了獎勵「誠實申報」的營利事業而設置。為了建立藍色申報制度，對於帳冊齊全，申報正確者，政府給予以下優待：
- 交際應酬費：業務上直接支付之交際應酬費用，得依所得稅法第37條規定，享有較普通申報為高之列支標準。
- 虧損遞轉以後年度：公司組織之營利事業，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，其經稅捐稽徵機關核定之前10年內各期虧損，得自本年度純益額中扣除。
- 虧損扣抵可抵減的期限為10年。
- 2個以上營利事業：計算個人綜合所得總額時，如納稅義務人及其配偶經營2個以上之營利事業，且均係使用藍色申報書，其中如有虧損者，得將核定之虧損，於核定之營利所得中減除。
- 暫繳：公司組織之營利事業，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算前半年之營利事業所得額，按當年度之稅率，計算其暫繳稅額。
簡單的說，使用藍色申報書就像跟國稅局申請模範生標章的概念。國稅局看到模範生標章，會給一些好處囉。
藍色申報書 vs. 普通白色申報書
📌 簡單來說：
- 藍色申報書：適合財務紀錄完整、誠實申報，像是模希望延長虧損扣抵與降低查稅風險的企業。
- 白色申報書 ：適合一般企業，申報較簡單但缺乏稅務優惠，且稽查風險較高。
| 類別 | 藍色申報書 | 白色申報書 |
| 查核要求 | 需會計師簽證 | 不須會計師簽證 |
| 稅務優惠 | 可享研發投資抵減、折舊攤提等優惠 | 無 |
| 查核風險 | 低，國稅局較少抽查 | 高，國稅局可能加強稽查 |
| 紙張顏色 | 使用藍色紙張 | 使用白色紙張 |
符合使用藍色申書的4大條件
要成為國稅局眼中的模範生，不是隨便就可以申請，必需具備以下4項條件：
1. 企業必須依法設立，並按規定辦理帳冊
✅ 適用企業：依法登記的 公司或合夥事業，如股份有限公司、有限公司等。
❌ 不適用對象：獨資或行號等個人經營的事業，所得併入個人綜合所得稅，不適用藍色申報書。
📌 重點：
- 公司須合法登記，若是個人經營或未登記公司，則不符合申請資格。
- 企業需遵守會計準則，確保財務紀錄完整，否則無法使用藍色申報書。
2. 企業需按時申報所得稅，並保留完整財務紀錄
✅ 必須提交完整的財務報表，包括：
- 資產負債表
- 損益表
- 股東權益變動表（適用於股份有限公司）
- 現金流量表（適用於大企業）
📌 重點：
- 企業必須按時申報營利事業所得稅，若有漏報或遲報，將無法使用藍色申報書。
- 所有財務數據需可供查核，若企業無完整帳冊，則不符合條件。
3. 財務報表需經會計師查核簽證
✅ 企業需委託會計師查核，並取得財務簽證報告。
✅ 會計師需確認財務報表的真實性，並出具合格證明。
📌 重點：
- 會計師簽證是藍色申報書的關鍵條件，如果企業沒有會計師簽證，則無法申請。
- 國稅局可能要求補充財務資料，若企業無法提供，則無法使用藍色申報書。
4. 企業須符合國稅局規定的藍色申報書申請資格
✅ 國稅局要求的合規條件：
- 企業需依規定登記統一發票，若未開立統一發票，則無法使用藍色申報書。
- 企業不得有重大稅務違規紀錄，如逃漏稅、偽造報表等。
📌 重點：
- 若企業曾有逃漏稅紀錄，國稅局可能會限制其使用藍色申報書。
- 須使用統一發票，確保銷售收入有正確記錄。
以上4項，除了第一項，其它３項，都不是容易的事，需要投入時間與金錢。所以，模範生不是那麼好當的！
哪些情況下會需要使用藍色申報書？
1. 企業有大額虧損，需要申請盈虧互抵
✅ 適用企業：曾發生虧損，未來有可能獲利的企業
✅ 原因：藍色申報書可讓企業將虧損結轉 10 年
✅ 範例：
- 某企業 2022 年虧損 500 萬，2023 年獲利 400 萬，若使用藍色申報書，可用 400 萬抵減當年所得，減少稅負。
📌 使用藍色申報書，可延長虧損扣抵期限，降低未來的所得稅。
2. 企業希望降低國稅局查核風險
✅ 適用企業：收入穩定，但不希望遭受頻繁查核的企業
✅ 原因：藍色申報書須經會計師查核，國稅局較不易抽查
✅ 範例：A 公司近年營業額成長快速，擔心國稅局審查，使用藍色申報書降低被查風險。
📌 提交藍色申報書的企業，通常比一般普通白色申報的企業更少被國稅局查核。
3. 企業想申請投資抵減、研發支出等稅務優惠
✅ 適用企業：有研發支出、設備投資計畫的企業
✅ 原因：部分稅務優惠僅適用於藍色申報書企業
✅ 範例：高科技公司研發支出佔比高，使用藍色申報書可申請 研發投資抵減，減少應繳稅額。
📌 若企業希望享受特定稅務優惠，如研發支出抵減、資本投資優惠，需使用藍色申報書。
4. 企業營運規模較大，財務管理較嚴謹
✅ 適用企業：公司營收規模較大，財務紀錄完整
✅ 原因：藍色申報書的財務透明度較高，有助於資金調度
✅ 範例：大型企業使用藍色申報書，確保財報準確，提高銀行貸款與投資機構信任度。
📌 企業規模越大，財務管理需求越高，藍色申報書有助於確保財務合規性。
5. 企業需向銀行或投資人提供透明財務報表
✅ 適用企業：需要籌資、貸款或尋找投資的企業
✅ 原因：藍色申報書經過會計師簽證，財務報表可信度更高
✅ 範例：B 公司準備申請銀行貸款，銀行要求提交會計師簽證的財務報表，藍色申報書符合要求。
📌 若企業有貸款需求，或需吸引投資，藍色申報書的財務數據更具公信力。
6. 企業曾被國稅局查帳，希望提高合規性
✅ 適用企業：過去曾因稅務問題被國稅局查核的企業
✅ 原因：藍色申報書能增加財務透明度，減少未來查核風險
✅ 範例：
- 某企業曾因財務數據不完整被補稅，改用藍色申報書後，財務更透明，減少國稅局的查核壓力。
📌 曾經被查帳的企業，透過藍色申報書提升財務合規性，減少未來風險。
藍色申報申請書的範例與檔案下載
從國稅局網站上可以下載藍色申報申請書的範本：
使用說明：先填寫這張「營利事業使用藍色申報申請書」送件給國稅局受理申請後，經審查符合規定，就會在會計年度終了前核發許可通知。接獲國稅局核准使用藍色申報書辦理結算申報之核准函，之後就可從當年度起適用藍色申報書申報了。
總結：藍色申報書，當模範生並不輕鬆！
使用藍色申報，就像是被國稅局當作誠實報稅的模範生，會給予一些優惠。但是，要當模範生也不是那麼容易，必需符合4大條件。
如果企業有盈虧互抵、希望享受稅務優惠，或避免查帳風險，藍色申報書是必要條件！
根據實務經驗，由於藍色申報書必需有會計師簽證才能申請，所以委託給專業會計師進行簽證與申請藍色申報書，成功機率會比較高，也會比較省時省力。
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關於藍色申報書的參考資料與案檔下載
- 【報稅實務】使用藍色申報書者及普通申報有何差異?
- 營利事業所得稅結算申報採用藍色申報書，有何優惠規定？(2503)
- 申請使用藍色申報書 – 財政部稅務入口網
- 申辦服務-申請使用藍色申報書
- 營利事業所得稅藍色申報書實施辦法 – 全國法規資料庫