什麼是「對開發票」？
對開發票，也稱為「循環交易」指的是A公司發票給B公司，同時B公司也開發票給A公司。
但是，對開發票其實非常容易踩到法律紅線，犯下不符合規定的發票開立行為，你知道嗎？
兩家公司互開發票：合法嗎？
兩家公司互開發票具有高度風險，某些情況下是不合法的，有些特殊狀況才會採取對開發票。以下列舉合法的互開發票與不合法的互開發票情況：
兩家公司互開發的合法情況
- 租地建屋：地主提供土地，業者出錢蓋房子，房屋登記在地主名下，業者負擔的營建成本視為租金。此時，雙方皆為營業人，都有義務互開發票。地主應開立「租金收入」發票，業者則要開立「房屋」發票。[1]
- 售後租回交易：在售後購回或產品融資交易時，雖有銷貨之名，但無銷貨之實！實質上是借款，不是商品買賣行為。所以，不得認列銷貨收入，存貨不得轉銷，應以售價與再買回價格的差額，即互開統一發票金額之差額，在出售和再買回期間內攤銷為利息費用。
兩家公司互開發的不合法情況
- 虛增營業額，意圖向銀行詐貸：公司透過互開發票來增加營業額，藉此向銀行詐貸。
- 逃漏稅：公司藉由互開發票，虛報進項稅額以扣抵銷項稅額，藉此逃漏營業稅。
- 無實際交易：公司在沒有實際交易的情況下，開立發票。
- 以少報多：營業人間互有交易，但僅就差額開立發票。
- 集團企業互換發票：集團企業總分支機構間互借或互換統一發票。
- 存貨融資借款：公司以存貨向租賃公司辦理融資借款，簽有買賣合約書且互相開立統一發票，但該交易本質是融資借款，並非商品買賣交易，所以不得認列銷貨收入。
對開發票看似方便，背後隱藏什麼風險？
對開發票看似方便，但背後隱藏著許多風險，若公司不慎，可能觸犯法律。以下列出對開發票可能產生的風險，以及如何避免成為受害者：
稅務風險
- 補稅與罰鍰：若被查獲短報或漏報銷售額，除了追繳稅款外，還可能面臨罰鍰。
- 營業稅法：違反加值型及非加值型營業稅法第1條、第35條規定，將遭補稅處罰。
- 行為罰：未依規定給與他人憑證或未自他人取得憑證，經查明認定之總額，處百分之五罰鍰，最高不得超過新臺幣一百萬元。
- 不得扣抵銷項稅額：企業若未購買租賃物，或無售後租回或買回之事實存在，僅係單純現金融資借貸，則免與租賃公司互相開立統一發票，其支付之借款利息，應依所得稅法規定辦理扣繳，而所取得租賃公司之進項憑證，則不得申報扣抵銷項稅額。
- 統一發票使用限制：集團企業總分支機構銷售貨物或勞務所開立發票不能轉供他人使用，也不能和其他分支機構互換，單次最高可裁罰3萬元罰鍰。若企業多次未改正，國稅局將勒令停業。
刑事責任
- 幫助逃漏稅捐罪：明知是不實事項而填製會計憑證或記入帳冊，可能觸犯稅捐稽徵法第43條第1項，處三年以下有期徒刑，併科新臺幣100萬元以下罰金。
- 填製不實會計憑證罪：如果在沒有實際交易之情況下開立虛設行號發票給其他營業人，可能構成商業會計法第71條第1款之填製不實會計憑證罪。
- 詐術逃漏稅捐罪：營業人若取得虛設行號開立不實發票充當進項憑證扣抵銷項稅額，造成逃漏營業稅結果，可能違反稅捐稽徵法第41條規定，將受到刑事制裁。
- 公司負責人刑責：公司負責人可能因違反商業會計法等。
其他風險
- 成為虛設行號之人頭：不肖業者常會以各種話術，誘使投資人新設公司擔任負責人，再利用新設公司從事不法行為從中牟利。
- 發票遭不肖業者利用：年輕人加盟創業，切勿將公司發票交由他人代為管理或開立發票，避免遭不肖業者利用，虛開發票。
- 錯失銀行授信給予貸款機會。
如何避免誤入對開發票的陷阱？
確保交易的真實性
- 營業人銷售貨物或勞務，一定要依規定開立統一發票交付買受人，而購買貨物或勞務時，也要確實取得實際交易對象所開立的發票，作為進項憑證申報扣抵銷項稅額。
- 若公司有資金需求，應尋求合法的融資管道，避免透過虛假的交易來美化財務報表。
- 不要為了貪圖少繳納營業稅之利益，便取得虛設行號開立之不實發票充當進項憑證扣抵銷項稅額
會計人員的責任
- 身為財會主管，應對公司財務報表的真實性負責，不應配合老闆或他人進行不實的會計處理。
- 建立一套完善的監督機制，確保管理階層為其行為負起法律責任.
- 不參與任何違法的對開發票行為.
- 若發現公司有對開發票的意圖或行為，應立即制止並向上反映
避免走上對開發票的麻煩與風險，建議諮詢
所長－黃秋凌會計師取得高考會計師合格、證券分析師與各類保險專業證照。曾經歷中華開發工業銀行營業部副科長、東森媒體科技董事長特助、安侯協和會計師事務所、神腦國際財務主管等職位，專業與經驗豐富。
黃秋凌會計師並透過Youtuber頻道：大老闆小常識，提供中小企業主實用的財稅知識與Know-How。在下面的Youtuber影片中有提供對開發票的注意事項。如果你要是遇上對開發票的問題，建議與元方聯合會計師事務諮詢明哲保身的作法，千萬不要以身試法！
元方聯合會計師事務所
| 官網 | 元方聯合會計師事務所 |
| 地址 | 100 台北市中正區杭州南路一段27號3樓 |
| 電話 | 02-23959621 |
| 客服信箱 | service@excelcpa.com.tw |
| Youtube 頻道 | 大老闆小常識 |
| Line 官方帳號 |  加Line立即線上諮詢會計外包服務 |
推薦閱讀：閉鎖性公司是什麼？優缺點、章程範例與設立指南