二代健保（ 第二代全民健康保險 ）是針對全民健康保險制度進行的升級，於 2013 年正式實施。
二代健保增加了「 補充保費 」的設計，
其核心在於針對經常性薪資以外的所得或收入課徵，
如獎金、補助、股利等徵收，來加強財源穩定性。
對企業主而言，二代健保的實施需注意新的補充保費計算方式與帳務要求，
可能影響公司營運成本、現金流及員工的薪資、獎金制度。
本文將針對二代健保對企業的影響進行分析，並提供實務建議。
二代健保對企業的影響
二代健保雇主保費計算公式
公司作為雇主，必須依薪資級距繳納基本健保費外，
需額外因應補充保費的特定負擔如下：
1、員工紅利或獎金的補充保費：
每月支付薪資總額，與當月投保金額總額，二者相減。
每月支付薪資總額多出來的部分要額外繳交 2.11%的補充保費。
雇主的補充保險費計算公式 = ( 每月薪資總額 － 當月投保金額總額 ) × 費率 2.11 %
延伸閱讀：
大老闆小常識2.0 – 深入解析二代健保：企業主必知的重要常識
2、股利分配：
公司將盈餘分配給個人股東，
單筆金額超過新台幣 2 萬元時，需負擔 2.11%的補充保費。
| 二代健保 = 基本健保費 ( 5.17% ) + 補充保費 ( 2.11% ) | ||
| 項目 | 公司行號 ( 投保單位 ) | 個人 ( 保險對象 ) |
| 基本健保費 | 投保薪資 x 5.17% x 60% x ( 1+0.58 ) | 投保薪資 x 5.17 % x 30 % x ( 1 + 依附眷口數 ) |
| 補充保費 | ( 每月支付薪資總額 – 投保薪資總額 ) x 2.11% | 6 大類收入 x 2.11% |
二代健保可能影響企業的現金流？
答案是肯定的，企業短期內的現金流一定會受影響。
補充保費的制度，是基於非經常性的支出來計算，如：獎金、補助、股利，
在實際支付當月，企業有可能要補交 2.11% 的補充保費，
因此導致企業額外的現金流量負擔，
特別是有設計配股計劃，及大規模發放獎金的公司，
影響將更加明顯。
公司應做好整體財務規劃，確保現金流穩定、充足。
二代健保對行政管理的負擔
1、企業需逐筆記錄員工的非經常性薪資所得，並依規定按時申報，
除了公司負擔的補充保費外，必要時還需先代扣補充保費。
2、會計及人資部門需加強資料管理，避免申報錯誤，導致延誤或罰款。
3、公司內部需針對二代健保補充保費，設計扣繳制度，確保補充保費的相關資料正確，以降低稽核風險。
4、需按規定時間申報補充保費。
可選擇「 按年 」 或「 按月 」 申報。
若選擇「 按年 」申報，需於每年 1 月 31 日前，將上一年度的補充保費金額，填報扣費明細，匯報給保險人。
若選擇「 按月 」申報，於繳納補充保險費時，一併填報扣費明細，並以多元網路申報方式彙送保險人。
二代健保對企業文化與員工福利的影響
1、員工認知
對員工來說，補充保費將使實際拿到的獎金變少，可能影響員工滿意度。
公司應加強內部溝通，向員工解釋政策影響，並在員工有疑慮時耐心說明，
同時與員工一起討論雙方都可以接受的替代獎金方案。
2、調整獎金結構
企業可以重新調整獎金結構，設計獎金發放方式、次數，
或改採用長期激勵計畫，以減少一次性補充保費的負擔。
二代健保對受僱人員的影響
除固定薪資外，員工需自行負擔獎金的 2.11% 為補充保費 ，
這可能會導致實際領到的獎金與福利有所減少，
特別是薪資結構設計為高額獎金的情況。
二代健保補充保費起扣點
二代健保下限 ( 起扣點 ) 為 2 萬元， 上限為1,000 萬。
個人補充保險費的計費所得或收入達下限時，以全額計算補充保險費；
逾上限時，則以上限金額計。
當公司 ( 投保單位 ) 「單次」給付金額未超過 2 萬元就不用扣補充保費。
需特別注意的是，
如果一天內有多筆 「同一公司 」支付的給付報酬，
就很有可能被認定是同一筆，而被追繳保費。
6 類收入需要繳交補充保費
根據二代健保規定，下列收入需繳補充保費：
📍獎金：個人領取高額獎金超過投保金額四倍 ( 以整年度計算)
📍兼職薪資所得
📍執行業務所得
📍股利所得
📍利息所得
📍租金所得
受僱人員的補充保險費計算公式 = 各項補充保險費的之所得 ( 收入 ) 金額 × 補充保險費率2.11%
| 二代健保計算方式 各項補充保險費的之所得 ( 收入 ) 金額 × 補充保險費率 2.11% | ||
| 計費項目 | 下限 | 上限 |
| 📍年度累計超過「 月投保金額 4 倍 」部分的獎金 | 無 | 超過的部份以 1,000 萬為限。 |
| 📍兼職薪資所得 | 單次給付金額，達主管機關公告基本工資之薪資所得。 | 單次給付以 1,000 萬為限。 |
| 📍執行業務所得 | 單次給付達 2 萬元 | 單次給付以 1,000 萬為限。 |
| 📍股利所得 | 以雇主或自營商身份投保：單次給付金額，超過投保金額達 2 萬元 | 超過投保金額以 1,000 萬為限 |
| 非以雇主或自營商身份投保：單次給付達 2 萬元 | 單次給付以 1,000 萬為限。 | |
| 📍利息所得 | 單次給付達 2 萬元 | 單次給付以 1,000 萬為限。 |
| 📍租金所得 | 單次給付達 2 萬元 | 單次給付以 1,000 萬為限。 |
受僱人員注意事項
受僱人員應注意以下事項：
1、理解扣款項目：
領到獎金很開心，無論是三節獎金、績效獎金、年終獎金
甚至是難得的員工認股機會時，
光想到有多一筆收入就讓人振奮！
但在領取獎金、紅利等收入時，
還是應留意是否已扣除補充保費，
最容易被忽略的就是 「 年度累計超過月投保金額 4 倍 」部分的獎金，
因為是累計的，
一年最開始就會在農曆年前發放上一年度的年終獎金，可能就是底薪的一~二個月
公司設計的獎金制度若還有三節獎金、績效獎金等不定期的發放
只要達到月投保金額 4 倍，
超過的部份就會從發放的獎金金額內扣除2.11% 為補充保費
若有任何金額無法核對的狀況，建議先找管理單位詢問。
2、規劃收入結構：
對於高收入員工，可以與公司討論如何重新設計薪資結構，
減少不必要的補充保費負擔。
給企業主的建議
規劃好現金流，避免財務壓力
現金流一直是企業營運上的重點，
二代健保補充保費雖然是公司的一筆支出，
但慶幸的是，
公司還是可以透過先試算、提撥來避免公司的現金流受影響。
建議公司每年在提撥下一年年度預算時，
也將非經常性薪資所得的發放金額，
及其可能產生補充保費的影響也一起納入評估，
特別是在要發放紅利、獎金或分配股利前，
更要事先做好資金預留，以避免現金流短缺問題。
調整薪資結構，降低補充保費負擔
1、優化獎金發放方式：
逐步減少現金分紅比重，
採用其他方法來達到激勵員工的目的。
以非現金形式提供部分員工福利，
例如獎學金、各種補助、購物禮卷、提貨卷、員工旅遊等，
可降低補充保費計算基礎。
2、分次支付股利或紅利：
針對大額獎金或股利分配時，可考慮分批支付，
若單次支付，需一次支付高額補充保費。
對公司的現金儲備來說是種風險。
完善帳務處理，確保符合稅務法規
明確劃分成本項目：
公司支付的基本健保費與補充保費應分別記錄，
確保申報正確性，
也可以做為下一年度現金流量預測時的依據。
在規劃員工激勵方案時，也可以依此調整獎金制度，
同時符合公司及員工的利益極大化。
稅務申報注意事項：
二代健保補充保險費和基本健保費都是健保費，
可全數列入綜合所得稅的列舉扣除額，
沒有金額上限限制。
但需留意金額計算的正確性，
並保留相關憑證以備查核。
提高員工理解，減少薪資爭議
二代健保的補充保費制度，
直接影響員工實際領取的獎金金額，可能讓員工產生不滿，
建議公司定期舉行內部說明會，教育員工了解二代健保政策，
讓員工充分了解政策內容，及二代健保補充保費計算方式，
避免員工誤解企業福利政策的改變，因而產生不滿情緒，
並在員工有疑慮時耐心說明。
尋求專業協助，精進財務規劃
由於二代健保補充保費涉及法規變動與財務規劃細節，
企業進行薪資結構優化、獎金制度調整時，
建議聘請專業會計師或財務顧問協助規劃，
同時需先預測獎金制度的改變，會對整體財務規劃產生什麼影響，
也要重新制定健康的現金流量安全水位，
降低因政策調整而帶來的經營風險。
注意繳納期限
二代健保補充保費繳費寬限期為 15 日，
寬限期滿後，每超過 1 日未繳納，將收取0.1 %的滯納金，
最高可以收到應繳費金額之 15 %，
因為有此罰則，大部份的公司都採用代扣制，
在發放獎金的同時，會先代扣補充保費，
員工實際收到的獎金金額，已扣除補充保費。
了解二代健保政策，預先做好因應之道
二代健保對公司和員工均帶來一定程度的影響，
公司需在財務作帳中明確記錄相關支出，
並做好現金流和稅務規劃。
員工也需注意補充保費的扣除，透過合理的收入規劃，降低個人負擔。
二代健保的確提高了企業的負擔，
但透過完善的現金流規劃、薪資結構調整，
還是可以將影響降至最低。
提升員工對二代健保的理解，也有助於穩定團隊士氣。
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參考資料
參考資料 1 ：二代健保補充保費是什麼？費率多少？如何計算？常見問題一次解答
參考資料 2 ：補充保險費計算公式
參考資料 3 ：健保署提醒投保單位 1月底前完成補充保費申報
參考資料 4 ：健保署二代健保 Q & A
參考資料 5 ： 健保、二代健保、補充保險費，這麼多東西怎麼分得清楚？